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2018年税务师试题《税法二》计算题及答案解析

来源: 正保会计网校 编辑:水冰月 2020/10/21 10:54:11 字体:

税务师考试税法二的题量很大,需要多花点时间去掌握基础知识!平时要多做题,距离2020税务师考试时间仅剩十几天时间,这段时间也要注意练练历年税务师试题哦!历年税务师试题里有不少高频考点,近几年都会考到,做试题还能了解考试题量、难度等情况。根据正保会计网校论坛历年考生反馈的试题,大家重视起来!以下是2018年税务师试题《税法二》计算题及答案解析!

单选题】 【多选题】 【计算题】 【综合分析题

1.我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2021年境内产品不含税销售收入4000万元,销售成本2000万元,缴纳税金及附加20万元,销售费用700万元(其中广告费620万元),管理费用500万元,财务费用80万元,取得境外分支机构税后经营所得9万元,分支机构所在国企业所得税税率为20%,该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。
要求:根据上述资料,回答以下问题:

(1)该企业2021年来源于境外的应纳税所得额为( )万元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正确答案】A

【答案解析】来源于境外的应纳税所得额=9÷(1-20%×50%)=10(万元)

(2)该企业2021年境外所得的抵免限额为( )万元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正确答案】B

【答案解析】境外所得抵免限额=10×25%=2.5(万元)

(3)该企业2021年来源于境内的应纳税所得额为( )万元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正确答案】B

【答案解析】广告费扣除限额=4000×15%=600(万元),实际发生620万元,超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80+20=720(万元)

(4)该企业2021年实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正确答案】C

【答案解析】实际应缴纳企业所得税=720×25%+10×25%-10×20%×50%=181.5(万元) 注意不考虑预提所得税和税收饶让,那么境外实际已纳税额就是1(10×20%×50%)万元,不超过抵免限额,那么补税1.5万元。

2.某市甲公司,2022年发生以下应税行为: (1)5月份与乙公司签订合同,其中货物运输保管合同注明运费30万元,保管费5万元,装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店,合同约定5月31交付使用,租期1年,年租金120万元。 (2)6月底自建的办公楼交付使用,其入账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。 (3)9月份与丙公司签订技术转让合同,取得转让收入80万元,其中技术咨询费20万元。 (4)11月份股东会决定增资1000万元,增资款当月到账。 (说明:以上价格不含增值税,当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税) 根据上述资料,回答以下问题:

(1)甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税( )元。

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

【正确答案】A

【答案解析】中央空调无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。应纳房产税=(1500+80)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000=75840(元)

(2)甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税( )元。

A.280

B.180

C.240

D.540

【正确答案】C

【答案解析】技术合同印花税=80×10000×0.03%=240(元)

(3)甲公司增资应缴纳印花税( )元。

A.1350

B.1375

C.1360

D.2500

【正确答案】D

【答案解析】增资缴纳印花税=1000×10000×0.25‰=2500(元)

(4)甲公司2022年出租的房产应缴纳房产税( )元。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

【正确答案】C

【答案解析】原值1000万元的房产出租前5个月按照房产余值计征房产税;后7个月按照房产租金收入计征房产税。租赁房产应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000(元)

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