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税法二模拟题：解除劳动关系取得一次性补偿收入的个人所得税政策
单选题
杨某2022年12月31日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.220
B.2400
C.265
D.1880
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【答案】
D【解析】
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分＝80000－3×12000＝44000（元），应纳个人所得税＝44000×10％－2520＝1880（元）。
【点评】本题考查特殊情形下个人所得税的计税方法。参考以下易错易混总结：
收入项目 | 记忆法 | 税务操作 |
全年一次性奖金 | 分步法 | 第1步：找税率：A＝一次奖金÷12个月，用A查找税率表； |
内部退养 | 第1步：A＝一次性收入÷内退至离退休间所属月份＋当月工资－费用扣除额，用A查找税率表， | |
低价格取得住房 | 比照全年一次性奖金 | |
解除劳动合同 | 超3倍的金额单独找综合税率表算税。 | |
提前退休 | 分摊法 | 应纳税额＝[（一次补贴收入÷提前退至法定退实际年度的分摊系数－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×分摊系数 |
考察知识点
解除劳动关系取得一次性补偿收入的个人所得税政策
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