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《财务与会计》:长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产分类

来源: 中华会计网校 编辑: 2015/12/08  字体:

  长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产如何分类?

  答复:(1)如果企业购买的股票或是债券是打算近期出售的,为了赚取差价,此时应该作为交易性金融资产来核算,一般题目中会明确告知是为了近期出售。

  (2)如果企业购买的股票没有告知是近期出售,而且持有的股份比较小,此时应该作为可供出售金融资产来核算。如果购买是债券,没有告知打算将其持有至到期,此时应该作为可供出售金融资产来核算。

  提示:如果购买的债券打算持有至到期,那么应作为持有至到期投资核算。

  (3)如果企业购买的股票,持有的股份比较大,而且是打算长期持有的,此时应该作为长期股权投资来核算。

  例题:A公司持有F上市公司100万股股份,成本为2500万元,对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2013年7月起限售期为3年。A公司在取得该股份时未将其分类为交易性金融资产。该股份于2013年12月31日的市场价格为2200万元,2014年12月31日的市场价格为2350万元。A公司管理层判断,F上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。则关于A公司持有的F公司限售股权的处理,下列说法正确的是( )。

  A.对F上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

  B.对F上市公司股权投资,2014年12月31日应列示投资收益,并按150万元计量

  C.对F上市公司股权投资,2014年12月31日应计提减值准备150万元

  D.对F上市公司股权投资,2014年12月31日作为可供出售金融资产列示,并按照2350万元计量

  答案:D

  解析:对F公司的投资因为能够确认市场价格,因此认为公允价值能够可靠取得,且不具有控制、共同控制或重大影响,因此不能确认为长期股权投资,题目说明没有划分交易性金融资产,故将该限售股权划分为可供出售金融资产;因为这项投资作为可供出售金融资产核算,公允价值变动计入其他综合收益,故对F公司股权投资确认的投资收益=0,因公允价值未发生持续严重下跌,所以也不用计提减值准备;对F公司股权投资的账面余额为公允价值2350万元。

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