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2016税务师《税法二》知识点：企业重组特殊性税务处理方法
2016年税务师备考已经拉开帷幕，目前为预习阶段，大家可以跟着正保会计网校的预习班课程提前学习。以下是正保会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点，希望对大家的备考有帮助。
企业重组的特殊性税务处理方法
（一）适用特殊性税务处理的条件
企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（收购股权不低于50%）
3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。（股权支付额不低于交易支付总额的85%）
5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
（二）债务重组的税务处理：
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
（三）股权收购、资产收购、企业合并分立的相关处理规定：
| 方式 | 支付对价方式 | 卖方 | 买方 |
| 一般重组 | ———— | 确认所得和损失 | 公允价作为计税基础 |
| 特殊重组 | 股权支付 | 不确认所得和损失 | 原有计税基础确定 |
| 非股权支付 | 确认所得和损失 | 公允价作为计税基础 |
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），转载请注明出处！
相关链接：2016税务师《税法二》第一章知识点汇总
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