注册税务师知识点总结：税法二需要记忆的税率

来源: 正保会计网校编辑： 2013/07/17 09:55:25　字体：大小

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　　为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

　　1.印花税：

比例税率	万分之零点五	借款合同
	万分之三	购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
	万分之五	加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
	千分之一	财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据
定额税率	权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

　　2.增值税：除了17%就是13%，13%的叫做低税率，但增值税的劳务都是17%，不涉及低税率。

　　对小规模纳税人是按3%征收率征税，其余的例外情形大体如下：

　　（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货，减按2%征收；

　　（2）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，销售旧货，4%征收率减半征收；

　　信仰提醒：2%征收率与4%征收率减半不是一个概念，前者做价税分离时分母用的是1+3%，后者用的是1+4%；

　　旧货：其实应该叫二手货，注意，并非自己使用过的物品，而是指在二手货市场交易的物品，书上列举的主要就是旧汽车、旧摩托车、旧游艇。

　　（3）一般纳税人销售寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的免税商店零售的免税品，按4%征收率征收；

　　（4）一般纳税人销售自产的七种货物（见教材），可以选择6%征收率计税，并注意：单采血浆站销售的非临床血液，一旦选择6%征收率计税，则36个月不能变更，并且不得对外开具增值税专用发票）

　　3.营业税：按照行业划分。邮电通信、文化体育、交通运输、建筑业按3%，娱乐业按5%——20%（其实娱乐业按照出题来看，基本都是高尔夫之类的20%），其余都是5%；

　　4.城市维护建设税：看纳税地点是市区7%、城镇5%、其它1%；教育费附加恒为3%。

　　5.土地增值税：唯一的超率累进税率（四级），必须记住！

档次	增值额占扣除项目金额比例	税率	速算扣除系数	税额计算公式	说明
1	50%以下（含）	30%	0	增值额30%	扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。
2	50%——100%（含）	40%	5%	增值额 40%-扣除项目金额5%
3	100%——200%（含）	50%	15%	增值额50%-扣除项目金额15%
4	200%以上	60%	35%	增值额60%-扣除项目金额35%