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2014注册税务师考试《税法二》预习：相关收入实现的确认
第一章 企业所得税
知识点九、相关收入实现的确认
1.销售商品（P14页）
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收入实现时间的确认
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1.托收承付方式
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办妥托收手续时
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2.预收款方式
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发出商品时
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3.需要安装和检验
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购买方接受商品及安装和检验完毕时
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4.如安装程序比较简单
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发出商品时
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5.支付手续费方式委托代销
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收到代销清单时
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续表1
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收入金额确认
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1.售后回购
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销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用
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2.商业折扣
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扣除商业折扣后的金额
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3.现金折扣
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扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
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4.销售折让
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发生当期冲减当期销售商品收入
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5.以旧换新
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销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理
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6.买一赠一
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不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
【典型例题】某商场买一台冰箱送一台吸尘器，正常销售价格分别是5000元和1000元（均为不含税价格），成本分别为2000元和400元。 冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4167（元）； 吸尘器收入=1000×5000/（5000+1000）=833（元） |
2.提供劳务（P15页）
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安装费
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依安装完工进度确认。安装是商品销售附带条件的确认商品销售实现时确认
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宣传媒介收费
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相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告的制作费根据制作完工进度确认
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软件费
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为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认
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服务费
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含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认
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艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费
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在相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动分别确认
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会员费
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只有会籍，其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认。入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认
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特许权费
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提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认；提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认
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劳务费
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长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认
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学员讨论（0）
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