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2014年注册税务师考试《税法一》第二章练习题：增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2012年7月有关资料如下：
（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。
（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。
（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。
（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得公路内河运输业发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。
（6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。
（7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。
根据上述资料回答下列问题：
<1>、该服装厂当月销项税额为（ ）元。
A、463258.91
B、478991.45
C、153188.88
D、238188.89
<2>、该服装厂当月进项转出税额为（ ）元。
A、1911.15
B、1933.15
C、1869
D、3229
<3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、67998.85
B、68798.85
C、67398.85
D、67910
<4>、该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。
A、136586.73
B、136251.45
C、144586.73
D、169390.04
1、<1>、【正确答案】D
【答案解析】
<2>、【正确答案】A
【答案解析】
<3>、【正确答案】B
【答案解析】
<4>、【正确答案】D
【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。
销项税＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）
外购小汽车自用不可以抵扣进项税。
进项税转出＝（15700－8000）×17%＋8000÷（1－7%）×7%＝1911.15（元）
本期准予抵扣进项税＝565000×3%＋51000＋20000×7%＋1360－1911.15＝68798.85（元）
应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）
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