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2014注册税务师考试《税法一》第二章练习题：可以抵扣的进项税额
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题
某生产型企业为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下业务：
（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7.02万元；
（2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；
（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元；
（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；
（5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
（6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；
（7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；
（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%；
（9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2000元；
（10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元；
（11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：
<1>、该企业进口环节应纳税金合计（ ）万元。
A、6.06
B、3.06
C、2.55
D、3
<2>、计算业务5的销项税为（ ）万元。
A、3.78
B、4.16
C、3.74
D、3.4
<3>、计算该企业销售环节销项税为（ ）万元。
A、70.76
B、73.14
C、69.29
D、71.27
<4>、该企业当期应纳增值税税额为（ ）万元。
A、39.35
B、37.37
C、35.78
D、32.78
<5>、关于下列说法中正确的有（ ）。
A、增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，才可以抵扣税控收款机进项税
B、纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税
C、外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税
D、本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税
<6>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计（ ）万元。
A、28.95
B、39
C、34.98
D、31.92
<1>、【正确答案】A
【答案解析】进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税＝15×20%＝3（万元）
进口环节应纳增值税＝（15+3）×17%＝3.06（万元）
进口环节应纳税金合计＝3+3.06＝6.06（万元）
<2>、【正确答案】B
【答案解析】业务5的销项税＝20×（1+10%）÷（1-10%）×17%＝4.16（万元）
<3>、【正确答案】C
【答案解析】纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。
销项税额＝［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×（3600+240）×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×（1+10%）÷（1-10%）×17%+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%＝69.29（万元）
<4>、【正确答案】B
【答案解析】应纳增值税＝69.29-31.92＝37.37（万元）
<5>、【正确答案】AD
【答案解析】纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
<6>、【正确答案】D
【答案解析】可以抵扣的进项税额＝0.34+（34+20×7%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%（进口生产设备）＝31.92（万元）
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