2015年注册税务师考试《税务代理实务》第九章练习题

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第九章  货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

一、单项选择题

1、某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）万元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

2、某工业企业为一般纳税人，2014年6月期初留抵税额为2000元；当月实现不含税销售额2500000元；当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为（　）元。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

3、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（ ）。

A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同

B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元

C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元

D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元

4、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是(　)。

A、用于赠送给关系单位

B、用于修建厂房

C、作为集体福利

D、用于餐饮业

5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

6、应税消费品出口后外贸企业凭（ ）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。

A、两单两票

B、两单一票

C、一单一票

D、一单两票

7、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）。

A、可不计算应缴消费税

B、按进口消费品处理

C、视同出口非应税消费品

D、视同国内销售处理

8、某具有出口经营权的生产企业，2013年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

9、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（　）计算填报。

A、企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

B、企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

C、企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

D、企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

10、大鹏电子产品有限公司(一般纳税人)，是拥有进出口经营权的生产企业，2014年2月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是(　)万元。

A、0

B、135

C、45

D、145

11、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业10月份应缴纳的营业税为（ ）。

A、2750元

B、2345元

C、2153.96元

D、1220元

12、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款――存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2014年4月的销项税额为（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

13、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（　）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

14、对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（　）。

A、收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

15、2014年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）元。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

16、2013年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额为（ ）万元。（汽车消费税率9%，轮胎消费税率3%）

A、85.60

B、99.08

C、96.78

D、118.21

17、下列对金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（　）。

A、保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B、境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税

C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D、金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额

18、下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（　）。

A、将自产应税消费品用于换取生产资料

B、将自产应税消费品用于投资

C、将自产应税消费品分配给股东

D、将自产应税消费品用于抵偿债务

19、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。

A、卷烟批发环节，按销售金额的5%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

D、收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税

二、多项选择题

1、2014年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（ ）。（增值税率17%）

A、第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”200万

B、第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万

C、第11行“销项税额”29.06万

D、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万

E、第37行“本期入库查补税额”29.06万

2、注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。

A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元

B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额

D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额

E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额

3、以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有（ ）。

A、某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税

B、某商场销售电视机，支付给运输企业的运费

C、某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

D、某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批

E、某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票

4、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。

A、购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额

E、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额

5、下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（ ）。

A、销项税额

B、奖励费

C、产品优质费

D、迟付货款利息

E、返还利润

6、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（　）。

A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

7、防伪税控企业发生下列（ ）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A、减少分开票机

B、增加分开票机

C、被取消一般纳税人资格

D、被暂时停止提供增值税专用发票

E、依法注销税务登记，终止纳税义务

8、《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列（ ）。

A、进货折扣

B、进货折让

C、进货退出

D、正常损失

E、因管理不善发生的损失

9、以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有（ ）。

A、所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

B、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

C、单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额

D、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

E、单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

10、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（ ）。

A、建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

B、向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

C、向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

D、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除

E、清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

11、对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有（　）。

A、出口发票

B、出口收汇核销单

C、出口报关单

D、出口货物消费税专用缴款书

E、增值税普通发票

12、金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（ ）。

A、在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

B、在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

C、在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D、在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

E、在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

13、关联企业之间发生应税消费品交易收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（ ）。

A、按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

B、按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

C、按成本加合理的费用和利润

D、按照实际成本

E、按成本加合理的费用

14、消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有()。

A、某农场将自产的烟叶用于赠送员工

B、某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产

C、某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工

D、某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售

E、某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用

15、审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费－应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有（ ）。

A、用外购或委托加工的酒精生产酒

B、用委托加工的摩托车生产摩托车

C、用外购或委托加工的烟叶生产烟丝

D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品

E、用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

16、消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（ ）。

A、纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店

B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C、纳税人用自产的化妆品换取原材料

D、纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

E、纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款

17、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（　）款项应并入销售额计算征收消费税。

A、企业销售货物时向购买方收取的增值税

B、啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E、卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费

18、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有(　)。

A、购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

B、支付汽车修理费，取得服务业发票

C、市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

D、会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票

E、会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

19、注册税务师对纳税人的“应交税费－应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。

A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额10万元，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

E、企业用外购的牛奶发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

20、注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核（　）。

A、“营业外支出”账户

B、“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

C、增值税专用发票抵扣联

D、原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

E、非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额

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