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2019年税务师《税法一》答疑精华:免抵税额

来源: 中华会计网校 编辑:凤珍 2019/07/08  字体:

2019年税务师备考已经拉开了序幕,对很多考生来说,《税法一》是相对比较简单的科目,然而在做《税法一》考试习题的时候,我们还是会遇到很多不明白的地方,不用担心,网校答疑板为您答疑解惑,学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧!

原题内容:

19.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为13%。2018年8月,出口自产设备40台,出口收入折合人民币200万元;国内销售设备取得销售收入100万人民币,收款116万元;国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元,税额64万元;上期期末留抵税额5万元,该生产企业8月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。

  A.0 

  B.21

  C.26 

  D.68 

『正确答案』B 

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(16%-13%)=6(万元) 

  当期应纳税额=100×16%-(64-6)-5=-47(万元) 

  出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元) 

  该企业当期的应退税额=26(万元) 

   留抵结转下期继续抵扣税额=47-26=21(万元)

 【正确答案】BCE

【答案解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房,免税;非普通住房差额纳税。

学员问题:

免抵税额有什么用,企业本期如果应纳增值税小于零但绝对值小于免抵退税额,小于零的那部分是应退税额,免抵退税额跟应退税额的差值是免抵税额,免抵税额具体能起什么作用?

中华会计网校名师解答:

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分,这部分是不退税的。从另一个角度考虑,假如这部分退税,那么内销那部分就要交税。这样此部分不退,内销相应的部分也不交,就两相抵了。

由此可见,当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额,其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额,不是企业期末留抵税额,更不是企业次月的期初留底税额。

通俗地讲,是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额,也就是说企业的留抵税额不够退。

时间是让人猝不及防的东西,总是在偷偷的走着,为了帮助考生备考,中华会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生!各辅导班次专为考生精心设计,提供免费试听、笔记、答疑等服务,各位考生可根据自身的学习情况,自由选择适合自己的辅导班次。

注:本文为中华会计网校原创,版权属中华会计网校所有,未经授权,不得转载。

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