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2019年税务师《税法一》答疑精华：免抵税额
2019年税务师备考已经拉开了序幕，对很多考生来说，《税法一》是相对比较简单的科目，然而在做《税法一》考试习题的时候，我们还是会遇到很多不明白的地方，不用担心，网校答疑板为您答疑解惑，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧！
试题内容： 19.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16%，退税率为13%。2018年8月，出口自产设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款116万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额64万元；上期期末留抵税额5万元，该生产企业8月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。 A.0 B.21 C.26 D.68 『正确答案』B 『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（16%－13%）＝6（万元） 当期应纳税额＝100×16%－（64－6）－5＝－47（万元） 出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元） 该企业当期的应退税额＝26（万元） 留抵结转下期继续抵扣税额＝47－26＝21（万元） 【正确答案】BCE 【答案解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税。 学员问题： 免抵税额有什么用，企业本期如果应纳增值税小于零但绝对值小于免抵退税额，小于零的那部分是应退税额，免抵退税额跟应退税额的差值是免抵税额，免抵税额具体能起什么作用？ 正保会计网校老师解答： 免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。 由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留底税额。 通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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