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2019年税务师《税法一》答疑精华：劳务外包与增值税
2019税务师备考正当时，在学习《税法一》的内容以及做《税法一》考试习题的时候，小伙伴们可能会遇到各种难题，备考的热情难免会受到打击，不过请不要着急，网校答疑板来帮你，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
学员问题：
老师，某一生产加工企业将其产品打包车间劳务外包给某一劳务公司（一般纳税人），请问劳务公司是按代理业6%全额交纳增值税，还是按人力资源外包按差额5%交纳增值税？
正保会计网校老师解答：
人力资源外包一般纳税人差额6%，差额简易征收适用 5%征收率。
学员继续提问：
某一生产加工企业将其产品打包车间劳务外包给某一劳务公司（一般纳税人），请问劳务公司这笔业务是按人力资源外包业务吗？
正保会计网校老师解答：
是的，您的理解正确。
学员继续提问：
某一生产加工企业将其产品打包车间劳务外包给某一劳务公司（一般纳税人），请问1、劳务公司这笔业务是人力资源外包业务吗？2、劳务公司2019年4月此业务收入60万元，工人工资48万元，该公司可按差额12（60-48）万元简易5%交纳增值税吗？
正保会计网校老师解答：
但从您的描述，不能判断是否属于人力资源外包业务，如果是您的计算是正确的。
学员继续提问：
某钒钛生产加工企业（一般纳税人）将其产品打包车间打包业务外包给某一劳务公司（一般纳税人），请问1、劳务公司这笔业务是人力资源外包业务吗？2、劳务公司2019年4月此业务收入60万元，工人工资48万元，该公司可按差额12（60-48）万元简易5%交纳增值税吗？
正保会计网校老师解答：
考试中如果考察到人力资源外包服务，会直接告知，从您说的情况应该不属于人力资源外包服务，下面会您分情况总结人力资源外包相关内容
甲是一家人力资源服务公司，本月人力资源服务收入200万元，受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项费用180万元。
（一）甲为一般纳税人
1.选择一般计税 应纳税额=（200-180）/1.06*6%=1.13万元。
解析：一般计税时，它的销售额也是差额，不包括代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
2.选择简易计税 应纳税额=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。
解析：人力资源外包的一般纳税人可以选择简易计税。
（二）甲为小规模纳税人 应纳税额=（200-180）/1.03*3%=0.58万元。
解析：人力资源外包服务的销售额永远是差额，不论一般计税还是简易计税，不论一般纳税人还是小规模纳税人。
学员继续提问：
1、人力资源外包业务具体包括哪些业务？
2、某钒钛生产加工企业（一般纳税人）将其产品打包车间包装业务外包给某一劳务公司（一般纳税人），对于劳务公司这笔业务是人力资源外包业务吗？
正保会计网校老师解答：
1、人力资源外包业务具体包括哪些业务？
答：人力资源服务，是提供经纪代理服务，也就是帮助企业招聘人员，收取服务费。
2、某钒钛生产加工企业（一般纳税人）将其产品打包车间包装业务外包给某一劳务公司（一般纳税人），对于劳务公司这笔业务是人力资源外包业务吗？
答：不是人力资源服务。
您说的这种情形，属于劳务派遣。
时间是让人猝不及防的东西，总是在偷偷的走着，为了帮助考生备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计，提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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