2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：纳税评估

来源: 正保会计网校编辑：凤珍 2019/07/09 16:52:34　字体：大小

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试题内容：
知识点1：纳税评估
　　纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
　　一、重点评估以下纳税人
　　1.重点税源户
　　2.特殊行业的重点企业
　　3.税负异常变化
　　4.长时间零税负和负税负申报
　　5.纳税信用等级低下（A、B、M、C、D）
　　6.日常管理和税务检查中发现较多问题的
学员问题：
5.纳税信用等级低下（A、B、M、C、D 一般如何评定评定的结果对企业有什么影响？
正保会计网校老师解答：
2014年10月1日起，《纳税信用管理办法(试行)》发布。2003年7月17日国家税务总局发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔2003〕92号)同时废止。
2018年，国家税务总局公告2018年第8号《关于纳税信用评价有关事项的公告》提出，新增M级。
激励措施
税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。
A级
对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施:
(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;
(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理;
(三)普通发票按需领用;
(四)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;
(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
B级
对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第二十九条的激励措施。
M级
(一)取消增值税专用发票认证。
(二)税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
C级
对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取本办法第三十二条的管理措施。
D级
对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施:
(一)按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;
(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;
(三)加强出口退税审核;
(四)加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;
(五)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;
(六)将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;
(七)D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;
(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。