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2019年税务师《税法一》答疑精华：增值税和消费税扣税方法
时光匆匆流逝，距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了，报考税务师的同学们，一定要抓住最后的复习时间高效备考，规划好学习时间，做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
试题内容：
【试题·综合题】某日化厂为增值税一般纳税人，2017年10月份的生产经营情况如下：
（1）进口业务：进口一批高级香水精，完税价格23.07万元。
（2）国内购进业务：购进高级香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，购进的高级香水精用于生产高级化妆品。
（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元。
相关资料：该日化厂进口高级香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元。
『解析』
10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税
＝70×15%－[2＋（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）＋20－12]×15%
＝4.11（万元）
10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税
＝70×17%－[（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）]×17%－3.4
＝2.96（万元）
学员问题：
可扣部分不是起初库存+领用-期末库存吗，这题领用部分直接用组价和国内购进成本了，意思是购进的全部都用于生产高级化妆品了吗。。没有说领用多少，就是全用了是吗？
正保会计网校老师解答：
增值税采用购进扣税法，消费税采用领用扣税法。
为了帮助考生高效备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计，提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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