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2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：建筑服务差额计税
时光匆匆流逝，距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了，报考税务师的同学们，一定要抓住最后的复习时间高效备考，规划好学习时间，做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《涉税服务实务》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
试题内容：
2.施工过程中的财税处理
（1）采购材料等
借：库存材料、周转材料（工程施工）等
应交税费——应交增值税（进项税额） 一般计税
贷：银行存款、应付账款等
（2）分包工程、机械租赁结算——一般纳税人
一般计税 借：工程施工等
应交税费——应交增值税（进项税额） 一般计税
贷：银行存款、应付账款等简易计税 借：工程施工等
应交税费——简易计税 简易计税（只针对分包，不包括其他部分）
贷：银行存款、应付账款等学员问题：
主题提问标题：【建筑服务差额计税】分包工程、机械租赁结算时，一般纳税人简易计税、小规模纳税人，都是不能抵扣进项税的，怎么形成的 借方 应交税费——简易计税or应交增值税?
正保会计网校老师解答：
这是差额纳税时的规定，允许从销售额中扣除的分包款要计算增值税，计入应交税费-简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)的借方。
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
为了帮助考生高效备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计，提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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