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2019年税务师《税法二》答疑精华：非居民企业境外所得
时光匆匆流逝，距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了，报考税务师的同学们，一定要抓住最后的复习时间高效备考，规划好学习时间，做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
学员问题：
老师，请问：非居民企业，境外所得，但与境内机构有实质联系的，是否交企业所得税？税率是多少？境外所得中的“境外”，是按签合同地点、业务提供地点还是收款地点判断？能不能举个例子？
正保会计网校老师解答：
需要缴纳，税率为25%，企业所得税境外所得需要根据业务来判断。
如下是境内所得，除此之外都是境外所得：
所得类型 所得来源地的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 不动产转让所得 按照不动产所在地确定 动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 学员继续提问：
老师，到底是25%还是20%（实际10%）？请确认。因为非居民，境内所得，境内无机构或有机构但所得与机构无实质联系的税率是20%（实际10%），境外的那种情况难道没有优惠吗？
正保会计网校老师解答：
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 25%
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 20%（实际10%）
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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