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2017税务师考试《税法二》知识点：工资薪金扣除原则和范围
2017年税务师备考已经拉开帷幕，目前为预习阶段，大家可以跟着正保会计网校的预习阶段课程提前学习。以下是正保会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点，希望对大家的备考有帮助。
知识点：工资薪金扣除原则和范围
（一）税前扣除项目的原则
1.权责发生制原则→在发生的所属期扣除
2.配比原则→与收入配比、不得提前或滞后
3.合理性原则→符合生产经营常规、必要、正常
（二）扣除项目的范围
注意三个问题：
①区分收益性支出和资本性支出。
②不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
③除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
1.成本：销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本→与收入对应
2.费用：
（1）销售费用：广告费、销售佣金（能直接认定的进口佣金计入商品成本）、代销手续费；
（2）管理费用：业务招待费、职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费；
（3）财务费用：利息支出（利率）、汇兑净损失。
3.税金
√营业税金及附加：消费税、城建税及教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税
√管理费用：房产税、车船税、土地使用税、印花税
√增值税是价外税，不影响损益
√出口退回的增值税不影响损益
√企业为个人负担的个税不得税前扣除
4.损失
√税前可扣为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。
√企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5.其他：企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），转载请注明出处！
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