新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2020年税务师涉税服务实务试题：其他业务收入科目核算
2020年税务师涉税服务实务试题：其他业务收入科目核算
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2018年6月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元。）
A、借：银行存款 689600
贷：主营业务收入 560000
应交税费——应交增值税（销项税额） 89600
其他应付款 40000
B、借：银行存款 689600
贷：主营业务收入 594482.76
应交税费——应交增值税（销项税额） 95117.24
C、借：其他应付款 100000
贷：其他业务收入 86206.90
应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.10
D、借：税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000
E、借：税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
自2018年5月1日起，啤酒调整为16%。啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格＝2800＋（20×2000÷1.16）÷200＝2972.41（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税＝200×220＝44000（元）。根据规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
税务师考试科目多，知识点记忆量大，因此需要多做题来巩固加深印象，查漏补缺。那么平时税务师做什么题，去哪里做题，当然要利用好正保会计网校税务师题库
想使用手机刷题，下载正保会计网校app，这里有您的移动学习包，做题看课都方便，还不定时更新新的税务师考试动态！点此地址下载
可以平时准备个错题本，做错的题或者没记住的知识点记下来，经常翻看。
想要顺利拿下税务师，除了教材，还要准备一两本辅导书。推荐购买正保会计网校2020税务师“梦想成真”系列辅导书！
税务师“梦想成真”系列辅导书包括：《应试指南》、《经典题解》、《必刷550题》、《模拟试卷》、《历年试题与机试题库一本通》以及《考点汇编电子书》。“梦想成真”系列辅导丛书由网校百位老师联袂打造，凝聚了网校辅导专家多年教学研究成果，内容以教材和大纲为蓝本，以考试重点、难点为主线，精心编写而成！不仅有纸质书还有电子书哦。>>欲购从速
更多推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号