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2019年涉税服务实务试题简答题：个税劳务报酬应纳税额的计算
2019年涉税服务实务税务师试题简答题：个税劳务报酬应纳税额的计算
某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元.。
请逐一回答下列问题：
附：
（1）请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？
查看答案解析
【参考答案】
支付单位应预扣预缴的个人所得税=60000×（1-20％）×30％-2000=12400（元）（2）实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并？
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【答案】
该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税。
（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？
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【参考答案】
劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时的区别：
（1）所得额计算方面，预扣预缴按次或按月计算，汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算。
（2）可扣除项目确定方面，预扣预缴时，区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。汇算清缴时，统一减除20％的费用后并入收入总额，还可以和综合所得一并减除6万的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目。
（3）税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20％～40％的超额累进预扣率；汇算清缴时采用七级综合所得税率。
【解析】
【出题角度】考核个税劳务报酬应纳税额的计算
【难易度】★★★
【点评】本题考核“个税劳务报酬应纳税额的计算”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现： 奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章17讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章13讲；考试中心开通的模拟试题（二），简答题第4题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第343页第33题。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章劳务报酬所得的计算与审核知识点；豆阿凯老师教练班第十章综合所得的汇算清缴知识点；专属模拟试题（二）简答题第4题。
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