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2020年涉税服务实务易错题："免抵退税"的相关规定
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。为了帮助帮大家高效备考，正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题，并提供解析，以下是（2020年10月12日到2020年10月18日）《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评，好好看看，巩固一下。
大鹏电子产品有限公司（一般纳税人），是拥有进出口经营权的生产企业，2019年2月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是16％，退税率是13％。则该公司当期的免抵税额是（ ）万元。
A、0
B、34
C、45
D、145
查看答案解析
【答案】
A【解析】
当期不得免征和抵扣税额＝1000×（16％－13％）－100×（16％－13％）＝27（万元） 当期应纳税额＝200×16％－（200－27）－10＝－151（万元） 当期免抵退税额＝1000×13％－100×13％＝117（万元） 当期应退税额＝117（万元）；当期免抵税额＝0（万元） 当期留抵税额＝151－117＝34（万元），留在“应交税费——应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。
【正确率】28.74%
【点评】本题考查的是"免抵退税"的相关规定，考查的比较细致，主要是熟悉理解记忆。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快!
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