2015年注册税务师考试《税法一》学习笔记：增值税

　　2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税考友在论坛上分享的注册税务师《税法一》考试科目的学习笔记，以下是关于“增值税”的知识，希望对广大考生有所帮助。

　　增值税

　　1、增值税征税范围一般规定：销售货物（有形动产），提供加工、修理修理劳务，提供交通运输业、邮政业和现代服务业，进口货物。

　　2、增值税类型：（生产、收入、消费）2009年1月1日我国实行消费型增值税

　　资产：（有形、无形）

　　有形资产（增值税）

　　不动产（营业税）

　　无形资产：专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权（营改增）

　　土地使用权、自然资源使用权（营）

　　劳务：加工、修理修配劳务（增）

　　其他劳务

　　3、税率：

　　交通运输业11%（陆路、水路、航空运输、管道运输）远洋运输中的（程租、期租、湿租）既租工具又配操作人员。

　　邮政业11%（邮政储蓄按金融保险业征营业税）

　　部份现代服务业：

　　有形动产租赁17%（远洋运输中的（光租、干租）只租工具不配操作人员

　　物流辅助服务6%、（航空、港口码头、货运客场、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运、收派）

　　研发和技术服务6%、（研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘测）

　　信息技术服务6%（软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理）

　　文化创意服务6%（设计、商标著作权转让、知识产权、广告服务、会议展览）

　　鉴证咨询服务6%（认证、鉴证、咨询、代理记帐、翻译）

　　广播影视服务6%（节目制作、发行、播映、放映）

　　4、征税范围：

　　货物期货（在实物交割环节缴纳增值税）

　　银行销售金银（增值税）

　　典当业销售死当物品和寄售业销售寄售物品（增值税）

　　电梯：（1）销售购进的并负责安装保养维修的收入（一并缴纳增值税）

　　   　　（2）销售自产并负责安装（分别计增和营）

　　　　　（3）不生产、销售只负责维修保养等（营）

　　5、资产重组：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　纳税人提供的矿山服务：

　　与有形动产相关的劳务（矿山资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选）缴纳增值税

　　与不动产有关的劳务（矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务、矿井苍道构筑）缴纳营业税

　　公用事业：

　　电力公司收取的过网费（增值税）

　　从事热力、电力、燃气、自来水公司收取的一次性费用（与货物销售量有关的征收增值税）

　　燃油电厂收取的发电补贴（不征增值税）

　　供电企业利用自身输变电设备进行电压调节（征收增值税）

　　执法部门：

　　执法部门的拍卖变卖收入罚没收入上缴财征（不征税）

　　经营单位拍卖物品再销售的（照章征增值税）

　　指定单位将罚没物品按正常销售渠道销售（照章征增值税）

　　印刷企业：

　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸、杂志，按货物销售征收增值税。

　　印刷图书、报纸、杂志（纸张由印刷厂提供）按销售货物13%征增值税

　　印刷图书、报纸、杂志（纸张由出版单位提供）按提供劳务17%征增值税

　　印刷资料、信纸（无论哪方提供纸张，均按销售货物17%征增值税）。

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正保会计网校
2015年02月05日