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个人所得税中的公益性捐赠
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2015注册税务师考试《税法二》答疑精华：个税中的公益性捐赠
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》“个人所得税中的公益性捐赠”概念提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
针对提问的题目：
白某为某私营企业的独立董事兼投资者，2013年白某从该私营企业取得董事费收入60000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给红十字事业；以投资者的名义向该私营企业借款20000元用于家庭消费支出，年末未偿还借款。根据上述事项白某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.10860
B.11400
C.10400
D.13440
【正确答案】C
【答案解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
白某应缴纳个人所得税＝[60000×（1－20%）－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400（元）
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详细问题描述： 1.个人所得税公益性捐赠的扣除限额是应纳税所得额的30%，本题的应纳税所得额是60000*（1-20%）=48000，其扣除限额为48000*30%=14400，实际捐赠额是20000是不能全部扣除的，所以我认为不能减20000而应减14400 2.此时查应纳税所额的税率时，是以60000*（1-20%）为标准还是以扣除捐赠额以后的数为标准 答疑老师回复： 1.不是的。计算个人所得税时，通过当地政府部门为红十字事业捐赠2万元这个可以全额扣除，这是国家有关政策的规定，教材上没有直接介绍。记住即可。 2.是以扣除捐赠以后的应纳税所得额来选择税率和速算扣除数。 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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