2014年注册税务师考试《税法二》第五章练习题答案

　　2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第五章　房产税

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】政府机关自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税＝30×12%＝3.6（万元）

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】房产税＝（6500＋700）×（1－20%）×1.2%＝69.12（万元）

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】（1）经营自用房产应缴纳的房产税：

　　（4000－200）×（1－20%）×1.2%＝36.48（万元）

　　200×（1－20%）×1.2%÷12×6＝0.96（万元）

　　或4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50%＝37.44（万元）

　　（2）出租房产应缴纳的房产税：

　　1.5×6×12%＝1.08（万元）

　　（3）在建工程转入房产应缴纳的房产税：

　　（500＋100）×（1－20%）×1.2%÷12×4＝1.92（万元）

　　（4）2012年应缴纳房产税＝36.48＋0.96＋1.08＋1.92＝40.44（万元）

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳房产税＝5000×（1－30%）×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56（万元）

　　6、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A明显错误，选项C.D的表述均不如选项B的表述准确。

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（万元）

　　8、【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的计算。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）

　　9、【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　10、【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的征税对象。室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　2、【正确答案】ACD

　　【答案解析】从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　3、【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C、D需要征收房产税。

　　4、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　5、【正确答案】BC

　　【答案解析】房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。

　　6、【正确答案】AE

　　【答案解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的当月起缴纳房产税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

　　7、【正确答案】DE

　　【答案解析】对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除；对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；工业用途地下建筑，以房产原价的50%-60%作为应税房产计税原值。

　　8、【正确答案】BCD

　　【答案解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

　　9、【正确答案】ADE

　　【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　10、【正确答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人纳税；房屋出租的由产权人纳税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】新增房产应纳房产税＝（400＋30）×（1－20%）×1.2%÷12×7＝2.41（万元）

　　<2>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务2从租计征的房产税＝40÷12×9×12%＝3.6（万元）

　　业务2从价计征的房产税＝500×（1－20%）÷12×3×1.2%＝1.2（万元）

　　业务3共同承担投资风险的，应当由被投资企业缴纳以后的房产税，因此投资企业应纳的房产税＝800×（1－20%）×1.2%÷12×4＝2.56万元）

　　投资房产合计应纳的房产税＝3.6＋1.2＋2.56＝7.36（万元）

　　<3>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】其余原有房产应纳房产税＝（10000－200－500－800）×（1－20%）×1.2%＝81.6（万元）

　　当年应纳房产税＝11.52＋7.36＋2.41＋81.6＝102.89（万元）

　　提示：对以房产投资，收取固定收入，共担联营风险的，投资方不征房产税，由被投资单位计算缴纳房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由投资方按租金收入计算缴纳房产税；从租计征的房屋房产税为全年应纳税额＝租金收入×12%；委托施工企业新建房屋用于生产经营的，从建成办理验收之次月起缴纳房产税。

　　<4>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】临街出租房应纳房产税＝8×12×12%＝11.52（万元）

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