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2014注税考试《财务与会计》练习题：应收账款明细账
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
甲公司为增值税一般纳税人，有关应收款项的资料如下：
（1）2010年1月1日起采用账龄分析法计提坏账准备，年初坏账准备无余额，账龄分析情况如下表所示：
甲公司2010年12月31日应收账款明细账账龄单位：万元
| 应收款项明细账 | 合计 | 未到期 | 过期1个月 | 过期2个月 | 过期3个月 | 过期3个月至11个月 |
| 应收票据—A公司 | 35 000 | 11 000 | 7 500 | 5 000 | 4 000 | 7 500 |
| 应收账款—B公司 | 29 000 | 10 000 | 7 000 | 6 000 | 6 000 | 0 |
| 预付账款—C公司 | 38 000 | 20 000 | 8 000 | 5 500 | 4 500 | 0 |
| 其他应收款—D公司 | 18 000 | 4 000 | 7 500 | 6 000 | 500 | 0 |
| 长期应收款—E公司 | 5 000 | 5 000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 合计 | 125 000 | 50 000 | 30 000 | 22 500 | 15 000 | 7 500 |
由于债务单位E公司所处的洪灾地区，E公司财务状况不佳，面临破产清算，单项金额重大的应收款项为应收E公司未到期货款5 000万元，其未来现金流量为2011年预计收回500万元，2012年预计收回1 000万元，2013年预计收回2 000万元，其余款项预计无法收回。假定对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，对于经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
已知部分时间价值系数如下：
| 1年 | 2年 | 3年 | |
| 5%的复利现值系数 | 0.9524 | 0.9070 | 0.8638 |
甲公司坏账准备计提比例如下：
| 应收账款账龄 | 估计损失（%） |
| 未到期 | 0.5 |
| 过期1个月 | 1 |
| 过期2个月 | 2 |
| 过期3个月 | 3 |
| 过期3个月以上 | 5 |
（2）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为1 000万元，6个月期限；2011年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1 000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。
（3）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为2 000万元，6个月期限；2011年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），实际收到款项1 984万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答以下问题。
<1> 、2010年末长期应收款—E公司应计提的坏账准备为（ ）万元。
A、1 500
B、2 000
C、1 865.4
D、1 889.2
<2> 、2011年2月1日，应收票据背书转让时减少的票据账面价值为（ ）万元。
A、1 170
B、1 060
C、1 000
D、0
<3> 、根据资料一，2010年末应计提的应收款项坏账准备为（ ）万元。
A、3 689.2
B、1 800
C、3 300
D、3 665.4
| 应收账款账龄 | 应收款项金额 | 估计损失（%） | 估计损失金额 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 过期1个月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 过期2个月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 过期3个月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 过期3个月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 单项金额重大的应收款项 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合计 | 125 000 | 3 689.2 |
<4> 、2011年3月1日，应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）万元。
A、2 000
B、16
C、1 984
D、0
<1>、
【正确答案】D
【答案解析】应收E公司账款预计未来现金流量现值
＝500×0.9524＋1000×0.9070＋2000×0.8638
＝3110.8（万元）
长期应收款—E公司应计提的坏账准备=5000-3110.8=1889.2（万元）
<2>、
【正确答案】C
【答案解析】2011年2月1日
借：原材料1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：应收票据1000
银行存款170
<3>、
【正确答案】A
【答案解析】计算减值损失：
| 应收账款账龄 | 应收款项金额 | 估计损失（%） | 估计损失金额 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 过期1个月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 过期2个月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 过期3个月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 过期3个月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 单项金额重大的应收款项 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合计 | 125 000 | 3 689.2 |
<4>、
【正确答案】B
【答案解析】2011年3月1日借：银行存款1984财务费用16贷：应收票据2000
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