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多选题
某公司2013年3月在对2012报表审计时发现其2012年末库存商品账面余额为500万元。经检查,该批产品的预计售价为500万元,预计销售费用和相关税金为20万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为560万元,未计提存货跌价准备。下列处理中正确的有( )。
A、调减2012年存货项目金额20万元
B、调增2012年递延所得税资产项目金额5万元
C、调减2012年存货项目金额35万元
D、调增2012年递延所得税资产项目金额8.75万元
E、以前年度损益调整的累积调整金额为15万元
【正确答案】 ABE
【答案解析】 本题查考前期差错更正及其处理。存货的可变现净值=预计售价500-预计销售费用和相关税金20=480(万元),小于存货成本500万元,应计提存货跌价准备20万元。
借:以前年度损益调整——调整资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
借:递延所得税资产 (20×25%)5
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 5
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练(2013-11-16)
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