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注册税务师考试《税法一》每日一练：特定企业增值税政策
单选题
2012年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨（包括加油站自用车辆自用汽油720升），其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元／升：当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。（汽油1吨＝1388升 柴油1吨＝1176升）
A、3.97
B、4.04
C、6.88
D、6.95
【正确答案】A
【答案解析】本题考核特定企业增值税政策的知识点。经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税＝（400×1388＋100×1176－720）×6.5÷（1＋17%）×17%÷10000－350×17%＝3.97（万元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2013-09-05）
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正保会计网校
2013-09-05
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