会计人员继续教育

199．推行村级会计委托代理记账制度应遵循的原则是什么？

答：村级会计代理制度的主要内容是村民委员会委托乡镇村级会计核算机构代建账、记账、管账。

推行村级会计代理制度，一要遵循依法有序原则，即要严格按照《村民委员会组织法》、《会计法》、《村合作经济组织财务制度》和《村集体经济组织会计制度》的规定，经村民代表讨论通过，并与会计代理机构签订会计业务委托代理协议后，方可实行；二要遵循“五个不变”原则，即村级集体资产所有权不变，村级集体资金使用权不变，村级独立的基本核算单位不变，村级财务审批权不变，村级财务监督、民主理财机制不变。也就是“村财民理、乡代管”的财务管理制度。

200.村级会计核算拟实行会计委托代理前期准备工作有哪些？

答：村级会计账目进入代理机构之前，应进行一次全面清理。清理的内容有：

一是账务清理。如村级账内账外的应收应付款项、村干部误工报酬以及其他与村集体经济有关的所有账目。

二是盘清集体财产。对集体财产进行盘点，并登记造册。

三是对历年合同、协议进行清理。将合同（协议）的名称、主体、时效、标的和结算兑现情况等一一登记造册。

四是对历年财务资料按统一要求进行整理、装订、归档。

五是公布财务账目。清查结束后，应将清查结果向村民公布。

六是办理移交。涉及会计账目、财务负责人印章、会计印章等交接工作，由村集体负责人、村民民主理财小组组长、乡（镇）有关机构派员负责监交。

201.会计代理记账机构设立及人员配备有什么规定？

答：各乡（镇）会计代理记账机构可以与现有的农村集体三资代理服务中心合署办公，也可单独设立，机构的设立（以下简称中心）应视会计管理工作的实际需要而定。

会计代理记账机构的人员必须取得财政部门颁发的《会计从业资格证》。其主要职责有：

（1）遵守财经法律法规，执行财务管理制度；

（2）列席所代理村集体的有关生产建设、经营管理、兴办公益事业等经济活动的会议，参加所代理村的财务计划编制；

（3）办理所代理村集体的各项会计业务核算工作；

（4）协助所代理的村集体做好财务公开工作；

（5）承担所代理的村集体筹集资金的使用情况和集体资产的监督管理工作；

（6）拒绝办理违反财务制度的收支，抵制侵犯村集体财产所有权的行为。

代理会计应按记账、稽核、总会计等岗位科学合理地加以分工，以保证会计代理工作的有序运行。担任代理服务机构总会计的人员还应当熟悉财务工作，并具备会计师以上专业技术职务资格且为专职从业人员。

202.会计代理记账机构的工作职能是什么？

答：会计代理记账机构以规范会计核算、加强会计监督为重点。其主要职能：审核填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务报表、反馈财务情况、指导财务分析、做好财务参谋、督促财务公开、管好会计档案等工作。同时为各村提供会计综合服务，如提供信贷、审计等有关资料；协助各村做好财务管理，如收支业务的审核；指导和帮助各村健全内部财务管理制度等。

203.实行会计代理记账后村级报账人员的职责是什么？

答：实行会计代理记账的村，账务办理移交后，村级不再进行会计核算，只设一名报账会计，负责村集体出纳和报账工作。报账员由通过民主选举产生的村干部兼任或通过民主程序产生的村民担任，实行聘任制。其主要职责有：

（1）负责村级收入、支出原始凭证的收集整理；

（2）办理现金收付和银行结算业务；

（3）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票；

（4）登记备用金使用登记簿；

（5）办理报账工作；

（6）协助编制农经报表；

（7）做好承包合同管理工作；

（8）协助做好村财务公开民主理财工作。

204.会计代理记账机构工作流程是怎样的？

答：会计代理记账机构的工作流程如下：

（1）会计代理记账机构与各村实行会计报账制度；

（2）村集体发生经济业务取得原始凭证，须有经办人、证明人签字，并经审批人签字审批后，交给报账员办理报销手续；

（3）村报账员于每月民主理财日将发生经济业务的原始凭证交给村民民主理财小组审核。理财小组对符合支出规定的凭证加盖审核专用章，或由小组长签字盖章；对不符合支出规定的，应由报账员退还经办人员，收回支出的款项，同时调整现金日记账；

（4）报账员每月应将经过理财小组审核后的原始凭证进行分类、汇总，并定期报送乡（镇）代理会计机构，并办理票据交接手续；如果代理会计实行电算化的，应由中心进行复核、结算后，交电脑操作员进行账务处理；

（5）代理会计对原始凭证逐张审核，对符合规定的原始凭证加盖会计审核专用章；对不符合开支规定的予以退回，收回款项，并由报账员同时调整现金存款日记账；

（6）代理会计根据审核通过的原始凭证编制记账凭证、登记账簿、编制财务会计报表和财务公开表，并将各类报表和数据按月反馈给村集体，由村集体向村民公布，接受群众监督。财务公开表应当按收入和支出明细账分项目编制；

（7）会计代理记账机构在收到各村报送的原始凭证和资料后，3天内完成账务处理，并编制相关的会计报表送交各村；

（8）原则上于每月5日前完成上月账务处理程序；年终结算10天内完成账务处理，并编制相关的会计报表送交各村，每年的1月20日前完成上一年度的账务处理程序。

（9）账务处理完毕后，代理会计应将财务会计资料装订成册，归档管理。

205．会计代理记账机构的运行要求是什么？

答：会计代理记账机构的运行要求如下：

（1）各村必须将村或经济实体的印鉴，财会审批人员的印鉴或签字报送会计代理记账机构备案，以便会计代理记账机构审核凭证和资料时查验；

（2）各村要配备专职报账会计；现金和银行转账空白支票由专职报账会计负责保管；报账会计月底结账时应当盘点库存现金，并与现金日记账核对；代理会计应当每月检查一次村集体库存现金，做到账实相符；

（3）各村向会计代理机构报送的凭证、资料，必须手续齐全，有经手人、证明人、审批人，要求合法、合规、准确；

（4）各村所签订的经济合同，必须报送会计代理记账机构一份，以便监督检查合同执行情况；会计代理记账机构对各村的收款票据实行统一管理；

（5）村集体使用的收款票据由代理会计向乡（镇）管理机构统一申领，并由报账会计专人领用。报账会计领用的收款票据用完后，将存根交回会计代理记账机构，代理会计核查注销后才能领用新的票据，作废收据全套交回；

（6）各村调换报账会计要及时通知会计代理记账机构，并办好交接手续，以保证经济活动持续顺利进行。

206．会计代理记账机构的代理内容有哪些？

答：会计代理记账机构的代理内容有：

（1）村级会计委托代理服务应遵循村民自治、村务公开、民主管理、加强监督的原则，在尊重农民群众意愿和民主权利，保证村委会各项资金的所有权、审批权、使用权、收益权不变的前提下，由村委会委托乡镇财经所统一代理村级会计业务。

（2）会计代理记账机构负责代理农村会计核算和会计档案保管工作，对农村财政和村集体组织资金使用情况实施监督管理。

（3）会计代理记账机构为村委会代管的会计核算资金包括：“一事一议”筹集的资金、发包及上交收入、集体统一经营收入、土地补偿款、扶贫救济款、上级部门拨款、各种代收和借贷的款项、清收的村提留历年欠款及村委会按规定应统一管理的其他资金。

（4）会计代理记账机构应按照《村集体经济组织会计制度》为各村设置总账、现金日记账、银行存款日记账、收支和往来明细分类账，全面、真实、准确、及时地分户代理记账，定期与村报账会计和银行核对账款，做到账账、账款、账实相符。

（5）会计代理记账机构负责对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案整理立卷，装订成册，按有关规定妥善保管一定年限后，移交给村委会。

（6）会计代理记账机构定期向村委会提供各项资金的收、支、结存明细情况及相关会计资料，供村委会按规定向村民张榜公示，接受群众监督。

（7）会计代理记账机构设置服务窗口，方便农村会计代理服务，有条件的乡镇应实行会计电算化管理，不断提高工作效率。

（8）会计代理记账机构根据所辖村委会数量设立农村会计专管员，分片负责管理农村会计工作。农村会计专管员应有一定的会计业务水平，具备会计从业资格。其主要职责是：审核农村各项收支凭证；监督农村各项收入的缴存情况，督促村委会及时与中心办理收支结算；参与农村收费票据管理工作；负责指导和监督农村各类经济组织会计工作；落实国家有关惠农政策；做好其他与会计管理有关的服务工作。

207．会计代理记账机构的会计核算规定有哪些？

答：会计代理记账机构的会计核算规定有：

（1）村委会应指定专人负责收费票据保管、会计档案管理、财务收支计划编制、债权债务管理、固定资产管理、村办企业财务会计管理等村级财务会计管理工作。

（2）村级财务实行预决算制度。村级财务预算由村委会每年年初在中心的指导下按规定编制，并经村民会议审议通过；村级财务决算在每年年终根据中心的会计核算资料编制，经村民会议审议通过后张榜公布。

（3）村委会确定报账会计，负责备用金领取与核销，村级收入、支出计划及收支原始凭证的收集、整理，以及村固定资产、低值易耗品、库存物资统计台账、“一事一议”筹资等分户台账和资料上报等工作。

（4）村报账会计按照代理记账机构向村委会配发的现金日记账，逐笔登记村委会资金的收、支、结存情况，以便定期与会计代理机构对账。

（5）村委会收取的各项收入，必须使用乡镇财政所统一发放的农村合作经济组织统一收款收据，及时将资金缴存在银行开设的专户，并由村报账会计与代理记账机构办理收入报账手续。

（6）村委会各项支出要坚持量入为出、量力而行的原则，严格按财务收支预算执行。各项支出由村委会“一支笔”审批，审批权限实行限额制，额度标准由村民代表大会讨论确定，并报代理记账机构备案。村委会各项支出，由村民主理财小组审核、村负责人审批，超过一定数额的支出应提交村民会议讨论通过，各村向代理记账机构报账时应附村民会议通过的决议。