【每日一练】

1.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.将写字楼交付对方使用的当天

B.写字楼所有权转移的当天

C.签订写字楼赠与文书的当天

D.承受写字楼人缴纳契税的当天

2.某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2011年10月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳“销售不动产”营业税为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.100万元

B.53.5万元

C.62.5万元

D.85.6万元

3.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票一年以上取得的投资收益

4.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。扩建后该生产线的账面价值应为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.1550

B.2050

C.1600

D.2100

5.根据合同法的理论，下列说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.在单务合同中，因不可归责于双方当事人的原因而不能履行时，一律由债务人负担

B.无偿合同中，只享有合同规定的权益的一方可以不具有行为能力

C.需要交付标的物的合同是诺成性合同

D.要式合同是必须采用特定法律形式才能成立的合同

E.借用合同是有名合同

6.对于企业发生的以下业务，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.外购集体福利用的健身器材

B.本期收到出口货物的退税额

C.当期购进管理部门使用的小汽车

D.当期购进材料以备用于投资

【答案及解析】

1.答案：B

解析：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

2.答案：C

解析：该公司以写字楼抵偿债务，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该写字楼不是外购或者接受抵债得来的，所以应全额计征营业税。应纳营业税＝1250×5%＝62.50（万元）

3.答案：ACE

解析：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。

4.答案：A

解析：在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值＝（l500－500）+600－50＝1550（万元）。

5.答案：ABD

解析：本题考核合同的分类。需要交付标的物才能成立的合同是实践性合同。所以选项C错误。《合同法》规定的有名合同中不包括借用合同。所以选项E错误。

6.答案：D

解析：选项A不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项B应通过“银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项C购进使用的是应税消费品的小汽车不可以抵扣进项税；选项D可以抵扣。外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下，可以抵扣进项税额。