【每日一练】

1.甲企业为建筑安装公司，2011年10月发生以下业务：（1）将自建的一栋楼房出售，取得销售收入5000万元，该楼房成本为2000万元；（2）两年前以办公楼投资入股共担风险，在投资期内将其股权的80%出让，取得收入1500万元；（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息150万元。则甲企业本月应纳营业税为（ ）万元。（建筑业利润率为10%）（税法Ⅰ-单选题）

 A.302.50

B.337.11

C.325.54

D.339.61

2.某企业2011年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年应纳企业所得税为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.101.1

B.110.1

C.120.2

D.102.2

3.关于消费税的核算，下列说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算

B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”

C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”

D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其他方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

4.根据行政法相关理论，下列关于行政职权的内容说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.所有的行政主体都有行政立法权

B.行政决定权主要限于自由裁量事宜

C.行政主体对逾期不履行义务的相对人采取强制执行措施，是行政执行权的体现

D.行政诉讼是行政机关行使行政司法权的体现

5.某盐场2012年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（ ）。（液体盐资源税的税额为8元/吨，固体盐资源税的税额为40元/吨）（税务代理实务-多选题）

A.7月6日，销售自产的液体盐100吨：

借：营业税金及附加800

贷：应交税费—应交资源税800

B.7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理

C.7月15日，用于股东分配固体盐1吨：

借：营业税金及附加40

贷：应交税费—应交资源税40

D.7月18日，缴纳部分资源税税款：

借：应交税费—应交资源税840

贷：银行存款840

E.7月25日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

【答案及解析】

1.答案：C

解析：纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税＝2000×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝68.04（万元）；销售不动产应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税＝150×5%＝7.5（万元），甲企业应纳营业税＝68.04＋250＋7.5＝325.54（万元）

2.答案：A

解析：公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠扣除的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。

实际捐赠支出＝100＋120×17%＝120.4（万元）

捐赠的扣除限额＝300×12%＝36（万元）

需要调增应纳税所得额＝120.4－36＝84.4（万元）

视同销售对应纳税所得额的影响＝120－100＝20（万元）

该企业2011年应纳企业所得税＝（300＋20＋84.4）×25%＝101.1（万元）

3.答案：BCD

解析：选项A，消费税属于价内税，应该通过“营业税金及附加”科目来核算；选项E，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

4.答案：B

解析：本题考核行政职权的内容。并不是所有的行政主体都有行政立法权。行政主体对逾期不履行义务的相对人采取强制执行措施，是行政强制权的体现。行政诉讼是行使司法权的体现，不是行使行政司法权的体现。

5.答案：BE

解析：选项B是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于职工福利了，会计上确认收入，资源税计入“营业税金及附加”科目；选项E是错误的，会计上应确认收入，资源税应计入“营业税金及附加”科目。