【每日一练】

1.位于县城的某化妆品生产企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.受托方应缴纳的城建税为595元

B.受托方应缴纳的城建税为4500元

C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

2.某居民企业2011年实际支出合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会经费专用收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.0

B.7.75

C.9

D.35.50

3.甲公司用一项账面余额为500000元，累计摊销为200000元，公允价值为250000元的无形资产，与丙公司交换一台账面原价为400000元，累计折旧为180000元，公允价值为240000元的设备。甲公司为取得设备发生相关税费15000元，收到丙公司支付的补价10000元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（ ）元。（财务与会计-单选题）

A.240000

B.250000

C.255000

D.305000

4.根据《民法通则》及其相关规定，下列关于再代理的说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.再代理人是被代理人的代理人，但其代理行为的后果并非直接归属被代理人，而是经由原代理人而转归被代理人

B.在紧急情况下，为保护被代理人的利益，原代理人可以不事先告知被代理人而将其代理事项转托他人代理

C.因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可直接要求被代理人赔偿损失

D.再代理人是由代理人以被代理人的名义选任的

E.再代理人是被代理人的代理人

5.下列对销项税额处理不正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

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A.农业生产者销售农产品不确认销项税额

B.进料加工企业有进料加工服装复出口收入500万元，未在规定期限内办理相关手续，按税法规定，应当视同内销计算销项税额85万元

C.一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税的固定资产，应当缴纳的增值税计入当期销项税额

D.一般纳税人以货物抵债，按同类产品销售价格计算销项税额

E.一般纳税人将自产货物用于在建工程应按同类产品售价计算销项税额

【答案及解析】

1.答案：ACD

解析：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的同时，代收代缴城建税和教育费附加。受托方没有同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。

受托方提供加工劳务，应纳城建税＝50000×17%×7%＝595（元）；

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×7%＝4500（元）；应代收代缴委托方应纳的教育费附加＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×3%＝1928.57（元）

2.答案：C

解析：福利费扣除限额＝150×14%＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额＝30－21＝9（万元）。

3.答案：C

解析：在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的成本＝换出资产的公允价值250000－收到的补价10000＋支付的相关税费15000＝255000（元）。

4.答案：BCE

解析：本题考核再代理的相关规定。再代理人是被代理人的代理人，再代理人的行为后果直接由被代理人承受。所以选项A错误。再代理人是由代理人以自己的名义选任的，而不是由代理人以被代理人的名义选任的。所以选项D错误。

5.答案：BC

解析：进料加工复出口业务视同内销征税的，应当将外销收入视为含税收入，所以销项税额为72.65万元。一般纳税人销售旧的未抵扣过进项税额的固定资产，应按简易办法征收增值税，税额计入“应交税费—未交增值税”科目，不是销项税额，不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴纳。