【会计实务交流】

订制月饼发放给职工及客户如何核算？

问：中秋节即将到来，我公司订制了一批月饼，一部分发放给本公司员工，另外一部分赠送给与本公司有业务往来的客户。对于这项业务，应如何进行账务处理？

答复：既然订制月饼时，目的已很明确，那么可以按照如下思路进行账务处理：

①对于将发放给贵公司员工的部分，应作为非货币性福利处理：

决定发放此项非货币性福利时：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

支付价款时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：银行存款

②对于将赠送给往来客户的部分：

取得所定制的月饼时：

借：库存商品

贷：银行存款

赠送给客户时：

借：管理费用

贷：库存商品

【纳税实务咨询】

我公司向进货商进货，因延迟付款，对方收取价外费用（延迟付款利息），并分别开具货款和价外费用的增值税专用发票给我公司，我公司取得对方单独开的“价外费用—利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额？

解答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，销售方单独开的“价外费用—利息收入”的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。