【每日一练】

1.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B.对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年

E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

2.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.居民企业来源于境内、境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

3.甲企业于2012年1月1日以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2012年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.584

B.588

C.556

D.650

4.根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.税务所是税务机关的派出机构

B.税务所是税务机关的内部机构

C.税务所是法律法规授权的组织

D.税务所是税务机关委托的组织

E.税务所是职权行政主体

5.以下不属于政府职能部门设立的派出机构的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.财政所

B.审计署驻各地办事处

C.工商所

D.区公所

E.街道办事处

6.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，并将其计入了土地增值税申报表的与转让房地产有关的税金中核算

B.企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款＋房地产开发成本）×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算

C.装修费用1000万计入销售商品房的开发成本

D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

【答案及解析】

1.答案：ADE

解析：选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。

2.答案：C

解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。

3.答案：B

解析：该持有至到期投资的摊余成本＝560×（1＋5%）＝588（万元）。

4.答案：AC

解析：本题考核行政机关。根据《税收征管法》的规定，本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。因此，税务所经《税收征管法》的授权，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。派出机关是职权行政主体。

5.答案：DE

解析：本题考核派出机构。地方各级人民政府的派出机关包括：（1）省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署；（2）县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所；（3）市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处；（4）县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管理委员会。

6.答案：C

解析：房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误；借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款＋开发成本）×10%以内计算扣除，选项B错误；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。