【每日一练】

1.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。（初级会计实务-单选题）

A.20000

B.30000

C.－30000

D.－10000

2.某外商投资企业2012年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。（经济法基础-单选题）

A.15

B.2.5

C.12.5

D.18

3.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（ ）。（经济法基础-单选题）

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

【答案及解析】

1.答案：B

解析：本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额＝10000＋20000＝30000（元）。

2.答案：B

解析：本题考核企业所得税应纳税额计算。该企业汇总纳税应纳税额＝（150＋50）×25%＝50（万元），境外已纳税款扣除限额＝50×50/（150＋50）＝12.5（万元），境外实纳税额15万元，可扣除12.5万元。境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额＝50－12.5－35＝2.5（万元）

3.答案：C

解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项A中的比例应该是10%；选项B应该是投资满2年的当年；选项D，应该是100%加计扣除。