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“出售交易性金融资产的净收益”与“投资收益”二者的区别
出售交易性金融资产的净收益是出售时确认的损益类科目合计数；出售交易性金融资产应确认的投资收益只是考虑出售时确认的“投资收益”科目的金额。
例如，2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）
借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802
（2）
借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（3）
借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（4）
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
根据第（4）步的处理，出售交易性金融资产的净收益=15-10+10=15；出售交易性金融资产应确认的投资收益=15+10=25。
上一篇：固定资产的折旧方法总结
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