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《初级会计实务》高频考点及试题回顾：所得税费用的核算
2020年初级会计考试报名时间为2019年11月1日-11月30日，新版教材和考试大纲预计会在12月份发布，在没有正式发布之前，各位准备参加2020年初级会计考试的小伙伴，正处于紧张的备考阶段，备考阶段对于考生来说，最经常遇到的问题就是知识点的遗忘，想要让看过的知识牢牢地记在脑子里，小编建议对知识点进行反复记忆。
高频考点搭配试题回顾不失为一种更好的方法。下面就一起来学习吧！
所得税费用的核算
1.应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，当期应交所得税。计算公式为：
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
2.纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，指的是按照税法对利润所得进行调整，包括纳税调整增加额和纳税调整减少额。纳税调整增加额主要包括超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
3.企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税，据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
递延所得税费用＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
4.在不存在递延所得税的情况下，应交所得税和所得税费用是相等的。
单选题
（2018·单选题）某企业2017年实现应纳税所得额800万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280万元和200万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25％。该企业应确认的所得税费用金额为（ ）万元。
A.200
B.240
C.270
D.480
查看答案解析
【答案】
B【解析】
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税其中，递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用＝800×25％＋（280－200）－（150－110）＝240（万元）。
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