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《经济法基础》预习阶段重要考点13：企业所得税应纳税所得额
对于初级会计预习来说，重要考点是一定要了解清楚的，正保会计网校教研团队整理了《经济法基础》科目重要考点，一起来学习吧。
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1.（单选题）某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计是（ ）。
A.310万元
B.349.84万元
C.365万元
D.362万元
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【答案】
D 【解析】
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工会经费扣除限额＝300×2％＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；
福利费扣除限额＝300×14％＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；
职工教育经费扣除限额＝300×8％＝24（万元），实际发生15万元，可以据实扣除；
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋15＝362（万元）。
2.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（ ）。
A.广告费
B.业务宣传费
C.工会经费
D.职工教育经费
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【答案】
ABD 【解析】
规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。3.（判断题）企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12％。（ ）
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【答案】
× 【解析】
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12％。本文是正保会计网校教研团队整理
转载请注明来源正保会计网校
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