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增值税自查、稽查补税的账务处理

2018-07-09 08:47 来源:中华会计网校
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经常被人问起关于自查、稽查补税的账务处理,但是这个范围太宽泛了,所以我们先来讨论一下增值税自查、稽查补税的账务处理,打开思路以后,对其他税种的同类情况也有借鉴作用。

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》(国税发[1998]44号)规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;待全部调账事项入账后,应结出本账户余额,并对该余额进行处理,处理之后,本账户无余额。

举例说明:A公司为一般纳税人,6月被国税稽查,认定结果是2017年10月未入账的不含税销售收入为100万,其相应的成本费用已在账上列支并在所得税纳税申报时已作税前扣除,故共少计应纳税所得额100万,2017年10月瞒报销售收入应补缴增值税17万。要求A公司:(1)调增2017年应纳税所得额100万;(2)补缴增值税17万,并交罚款8万。

A公司于2018年7月1日补缴增值税17万元、罚款8万元、滞纳金2.21万元;同时补交城建税1.19万元元、教育附加0.51万元元、地方教育附加0.34万元,附加税滞纳金2652元;补交所得税(100-2.04)*25%=24.49万元,滞纳金36735元。

账务处理如下:

确认销售收入

借:应收账款 1170000

    贷:以前年度损益调整 1000000

        应交税费—增值税检查调整170000

结转增值税

借:应交税费—增值税检查调整 170000

    贷:应交税费—未交增值税(查补税款) 170000

补提附加税

借:以前年度损益调整 20400

    贷:应交税费—城建税(查补税款) 11900

        应交税费—教育费附加(查补税款) 5100

        应交税费—地方教育费(查补税款) 3400

补提所得税

借:以前年度损益调整 244900

     贷:应交税费—应交所得税(查补税款) 244900

结转“以前年度损益调整”科目余额

借:以前年度损益调整 734700

     贷:利润分配——未利润分配 734700

调整利润分配有关数字

借:利润分配——未利润分配 73470

     贷:盈余公积—法定盈余公积 73470

缴纳税款、罚款、滞纳金

借:应交税费—未交增值税(查补税款) 170000

    应交税费—应交所得税(查补税款) 244900

    应交税费—城建税(查补税款) 11900

    应交税费—教育费附加(查补税款) 5100

    应交税费—地方教育费(查补税款) 3400

    营业外支出 80000

    营业外支出 22100

    营业外支出 2652

    营业外支出 36735

    贷:银行存款 576787

对于自查、稽查补税的账务处理,重要的是视同以前的业务按照正常税务规范进行,并增加本期的罚款和滞纳金处理。

看别人财税账务处理起来得心应手?还不是她因为偷偷学了税务精英训练营

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