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出口企业纷纷转为“小规”,原因竟然是……

2018-06-12 16:38 来源:中华会计网校
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 春暖花开,时间进入了6月份,2018年初的时候谁也不曾想到,特朗普贸易战的大棒会真的砸下来,如今已经箭在弦上,引而待发。中美犹如高手过招,真真假假,虚虚实实,你来我往。且不论结果如何,最受伤害的其实是两国的进出口贸易商,因为他们面临着最大的不确定性。

为了更好的应对当下的环境,减轻进出口贸易商的压力,两国政府对本国贸易商也频出优惠政策,《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20)号便是在这个背景下出台的优惠政策。

这几个政策对于一般纳税人满足什么标准可以转成小规模,什么时候转成小规模,转成前如何处理进项税的留底,都做了详细介绍,在这里就不一一描述了,下面主要来讲一讲出口企业一般纳税人怎么转成小规模出口企业比较划算。

出口企业分为两大类,一类是外贸型出口,一类是生产型出口企业,对于一般纳税人的外贸企业来说,不宜转为小规模企业,原因有两点,第一,由于采用的单票对应申报退税,在取得购货企业发票上主动性比较差,大部分都是一般纳税人开具的增值税专用发票是17%的税率改革后16%税率,如果改成小规模企业,不论退税率有多少,取得发票进项全部进成本,对于企业来说损失比较大。第二,即使我们可以取得小规模纳税人开具的发票,购买成品或原材料100元购进,进项税3;报关单FOB价格234:

 

 退税率

 进项税

 出口计算

 毛利润

 一般纳税人出口

 5%

 3(代开专票)

 234-100

 134

 转成小规模出口

 5%

 3(普票)

 234-100-3

 131

所以这个政策对于外贸企业来讲,其实是用不上的。

比较受益的倒是生产型的出口企业,很多高附加值产品的出口企业(高附加值产品,是指“投入产出”比较高的产品。其技术含量、文化价值等,比一般产品要高出很多,因而市场升值幅度大,获利高。)其国内所耗用原材料进项税比较少,出口价格较高我们便能够有效地利用到此条政策,减少企业的税收负担。

如:企业当月出口FOB价格10万人民币,进项税10000人民币,退税率5%。假设单证信息齐全,计算当月退税额。 

 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 

 = 100000 * (17% - 5%) =12000元

当前进项税额=10000元

当期应纳税额 =内销销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额) =12000-10000=2000

当期免抵退税额 = 100000 * 5% = 5000元

当期免抵税额 = 5000元

这个类型企业没有退税还有很高的附加税,如果我们转为小规模纳税人。当期免税出口销售额100000,当前进项税额=10000元进入成本,很显然降低的企业的税收负担,当然也不是所有出口企业5%退税率,都需要转成小规模企业,我们也是有一个具体的衡量标准的公式。另外提醒大家5月份根据《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018第16号)文件,出口退税申报系统升级后申报流程发生了较大变化。

可见出口退税其实是一个受政策变动影响较大的行业,想要了解出口退税最新政策、掌握出口退税各项会计处理、申报操作的同学可以报名谭天老师的《出口退税会计上岗实训》课程。

      

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