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财税小科普:应交税费及增值税

来源: 正保会计网校 编辑: 2017/06/19 15:54:53  字体:

2017年税收新政频发,下面为大家总结了我国现行应交税费的相关处理方法,一起来学习一下。
应交税费概述
  我国现行征收税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、关税、烟叶税、船舶吨税等。
  企业设置“应交税费”科目核算各种税费,但部分税费不通过该账户。
  
 
 企业代扣代交的个人所得税
  借:应付职工薪酬
    贷:应交税费
  企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
  1.印花税
  借:管理费用
    贷:银行存款
  2.耕地占用税
  借:无形资产(购买土地)
    在建工程(购建固定资产)
    贷:银行存款
  契税与耕地占用税一样,买方交税,会计处理也类似。
  【知识点】增值税的相关规定(2017年新)
  1.概念
  增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
  2.增值税的征税范围:
  (1)销售货物
  (2)应税劳务:提供加工修理修配劳务
  (3)销售应税服务:交通运输业、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务
  (4)应税行为:销售无形资产和不动产
  (5)进口货物
  3.准予从销项税额中抵扣的进项税额
  通常包括:
  (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;
  (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;
  (3)农产品收购发票或销售发票乘以13%的扣除率计算的进项税额;
  (4)境外提供应税服务取得税收缴款凭证上注明的税额。
      4.税率
  (1)基本税率17%:销售或进口货物,提供加工修理修配劳务,有形动产租赁;
  (2)低税率13%;
  (3)11%:交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁,销售不动产、转让土地使用权;
  (4)6%:增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产;
  (5)5%:简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁;
  (6)3%:简易办法计税的除5%以外的情况,小规模征收率;
  (7)零税率。


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