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一文看懂“小规模纳税人”和“一般纳税人”
在企业纳税的世界里，“小规模纳税人” 和 “一般纳税人” 是两个关键角色，它们在认定标准、税率征收率、计税方式等方面存在诸多差异。
小规模纳税人：年应税销售额在 500 万元及以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关资料的增值税纳税人。
一般纳税人：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。
小规模纳税人：增值税征收率通常为 3%，国务院另有规定的除外。2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税。
一般纳税人：适用 13%、9%、6%、0% 四档税率，根据业务类型（如货物销售、服务提供、出口等）对应不同税率。
小规模纳税人：采用简易计税方式，计税逻辑相对简单。
一般纳税人：一般情况下选择一般计税方法，但发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可选择适用简易计税方法计税，且一经选择，36 个月内不得变更。
（一）一般纳税人的两种计税情形
情形一：一般计税方法
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，其中销项税额 = 不含税销售额 × 税率。
案例：一般纳税人 A 2025 年 9 月取得销售货物收入 100 万元（不含税），货物适用税率 13%；当月购进货物 80 万元（不含税），货物适用税率 13%，取得增值税专用发票。
销项税额：100×13% = 13万元
进项税额：80×13% = 10.4万元
应纳税额：13 - 10.4 = 2.6万元
情形二：简易计税方法
应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率（不得抵扣进项税额），其中不含税销售额 = 含税销售额 ÷(1 + 征收率)。
案例：一般纳税人 B 2025 年 9 月取得销售货物收入 100 万元（不含税），当月购进货物 80 万元（不含税）。应纳税额：100×3% = 3万元
（二）小规模纳税人的计税情形（以按季度申报为例）
情形一：季度销售额未超过 30 万元（全部开具普通发票）
案例：某小规模纳税人企业 2025 年第二季度含税销售额为 20 万元，选择 1% 征收率，全部开具普通发票。
不含税销售额：20÷(1+1%)≈19.80万元
应纳税额：19.80×1% = 0.198万元
结论：因季度销售额未超 30 万元且全部开具普通发票，免征增值税。
情形二：季度销售额未超过 30 万元（部分开具专用发票）
案例：某小规模纳税人企业 2025 年第三季度含税销售额为 20 万元，选择 1% 征收率，其中开具普通发票 10 万元，专用发票 10 万元。
普通发票部分：不含税销售额10÷(1+1%)≈9.9万元，免征增值税。
专用发票部分：不含税销售额10÷(1+1%)≈9.9万元，应纳税额9.9×1% = 0.099万元。
结论：三季度应缴纳增值税 0.099 万元。
情形三：季度销售额超过 30 万元
案例：某小规模纳税人企业 2025 年第三季度含税销售额为 40 万元，选择 1% 征收率，全部开具普通发票。
不含税销售额：40÷(1+1%)≈39.60万元
应纳税额：39.60×1% = 0.396万元
结论：三季度应缴纳增值税 0.396 万元。
掌握小规模纳税人和一般纳税人的这些核心差异，能帮助企业更清晰地规划税务处理，顺利完成征期申报。
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