单位负担个税怎么做账

来源: 正保会计网校编辑： 2018/03/12 16:35:01　　字体：大小

根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条的规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。在实际工作中有一些单位为了吸引人才，个税由单位负担，员工全额拿到约定好的工资数额，该怎么计算个税和账务处理呢？

根据税法的规定，个人所得税是以所得人为纳税义务人的，个人所得税还是要由个人承担的。所谓的个税由单位负担，是通过提高工资总额，保证员工的到手工资与约定一致，个税实际上是还是从员工工资中代扣代缴的。

举个例子：

某单位与员工约定的税后工资为5000元，此处不考虑个人负担社保等其他因素。

① 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数A）÷（1－税率A）

不含税收入额5000元，费用扣除标准3500元，5000-3500=1500元，查询不含税级距税率表，税率为10%，速算扣除税为105

应纳税所得额＝（5000－3500－105）÷（1－10%）＝ 1550

② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B

1550元查询含税级距税率表，税率为10%，速算扣除税为105

应纳税额＝1550×10%－105 ＝50

③ 会计分录：

员工税后实得工资5000元，个税为50元，税前工资为5000+50=5050元

借：管理费用-工资 5050

　　贷：应付职工薪酬-工资 5050

借：应付职工薪酬-工资 5050

　　贷：现金 5000

　　　　应交税费-应交个人所得税 50

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