企业所得税计提方法有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/29 11:04:24　　字体：大小

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企业所得税计提方法概述

企业在进行财务核算时，必须准确计算并计提企业所得税。

这是确保企业合规运营和税务申报的重要步骤。企业所得税的计提方法主要有两种：应付税款法和资产负债表债务法。 应付税款法是根据当期应纳税所得额直接计算应交所得税金额的方法。其公式为：
应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税率
这种方法简单明了，适用于小型企业和财务结构相对简单的公司。
资产负债表债务法则更为复杂，它基于暂时性差异来调整应纳税所得额。这种方法需要企业对资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异进行详细分析，并据此调整所得税费用。

常见问题

如何确定企业的应纳税所得额？

答：应纳税所得额是指企业在一定会计期间内按照税法规定计算出的应纳税收入减去允许扣除的各项支出后的余额。企业需要仔细核对每一笔收入和支出，确保所有数据的准确性。
公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损弥补

在资产负债表债务法下，如何处理暂时性差异？

答：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。处理这些差异时，企业需要建立递延所得税资产和负债账户。如果账面价值高于计税基础，则形成递延所得税负债；反之则形成递延所得税资产。
例如，某固定资产的账面价值为100,000元，而其计税基础为80,000元，则递延所得税负债为：
(100,000 - 80,000) × 所得税率

不同行业在计提企业所得税时有哪些特殊考虑？

答：不同行业的企业在计提企业所得税时可能会有不同的特殊考虑。例如，制造业企业可能需要考虑生产设备折旧的影响；服务业企业则需关注人力成本的扣除标准。
对于高科技企业，研发费用加计扣除政策可以显著降低应纳税所得额，从而减少企业所得税负担。农业企业则可能享受特定的税收优惠政策，如农产品免税等。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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