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穿行测试与控制测试的区别与联系

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2015/01/23 16:09:50  字体:

 

穿行测试

控制测试

目的 了解和评估内部控制 测试控制执行的有效性
样本范围 通常为一笔 取决于注册会计师的职业判断,需考虑交易发生的频率、拟信赖的控制时间长度、预期偏差、其他审计证据、审计证据可靠性和相关性等因素;通常对自动化控制的控制测试只需一个样本。
使用的方法 询问、检查、观察
询问、检查、观察、重新执行
是否必须执行
结论 (1)以前了解的审计证据是否正确、完整
(2)控制是否得到执行
(3)控制设计是否有效
控制运行是否有效
联系 (1)测试对象都是内部控制
(2)测试依据都是内部控制规范
(3)穿行测试可能为控制测试提供审计证据,实务中通常通过穿行测试识别出控制点,在控制测试中针对这些控制点执行控制运行有效性的测试

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