根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发〔2005〕20号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）的有关规定，从事生产、经营的纳税人(以下简称“纳税人”）应依法向税务机关报送财务会计报表。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。同时，根据《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告2025年第12号）规定，逾期、虚假报送财务会计报表会影响纳税人纳税信用等级评定，也会给纳税人带来涉税法律责任和风险。那么，纳税人应如何规范申报财务会计报表呢？本文整理了财务会计报表报送流程，快来学习下吧！

财务会计报表报送期限参照企业所得税纳税申报期限，按月报送的在月度终了之日起15日内、按季报送的在季度终了之日起15日内，具体以纳税申报期限实际日期为准。年度财务会计报表在年度终了之日起5个月内报送。

纳税人可在新电子税务局报送财务会计报表，具体办理流程如下：

（一）登录新电子税务局后，选择【我要办税】【税费申报及缴纳】【财务会―――计报表报送】――【财务会计报表报送及更正】功能进入。

系统会根据纳税人财务会计制度及核算软件备案报告自动带出需报送的财务会计报表报送种类。

（二）系统提供三种报送模式：财报导入、财报转换、在线填写。

1.财报导入模式

纳税人选择财报导入入口，点击“下一步”按钮进入财报导入功能界面。

纳税人点击“下载模板”按钮下载导入模板，将需要报送的数据在模板中填写完成并保存。

纳税人点击“选择文件”按钮选择已经填写的模板，或将填写的模板拖至文件上传区域，系统显示已上传文件。

点击“导入报表”按钮，系统自动将模板中的数据预填在报表中，确认信息无误后点击“提交申报”按钮，系统提示报送成功。

2.财报转换模式（即财务软件导入）

在财务软件中将相应财务会计报表进行导出下载，然后纳税人点击“选择文件”按钮选择已下载的财务会计报表或将财务会计报表拖至文件上传区域。上传成功后点击“转换报表”。

若纳税人发现报表行次、列次不一致时，可点击右上角“调整项目”进行手工匹配。

手工匹配完成后，点击重新转换，相应的数据就会自动带入到报表中，确认无误后，点击“提交申报”。

3.在线填写模式

进入在线填报界面填写报表数据，点击左侧报表列表可切换填报其他表单，填报完成后点击“提交申报”按钮，系统提示报送成功。

（三）若往期财务会计报表数据有误，可选择对应属期进行更正，在引导页选择需要更正的所属期，点击“下一步”按钮后出现弹框提示：“该所属期已完成申报，是否要进行该所属期的申报错误更正”，点击“确定”按钮，可以跳转表单页进行更正申报。

（一）填报数据不完整。如只填写报表中部分科目数据、只填写《资产负债表》或《利润表》一张报表等。

（二）填报数据不真实。如数据明显失真，与企业财务状况和经营情况不一致；取得财政补贴、投资收益，持有不动产、长期股权投资等未在财务会计报表中反映等。

（三）报表科目数据逻辑错误。如填报的年度资产负债表各科目的“年初余额”与上一年的“年末余额”不一致等。

（四）季度和年度财务会计报表不齐全。如有的纳税人未填报齐全每个季度的财务会计报表，有的以为第四季度报表累计数就是全年数据，而没有填报年度财务会计报表。

（一）产生涉税风险。如果纳税人基于错误的财务会计报表进行纳税申报，可能导致未按期足额缴纳税款。另外，纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，主管税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处罚。

（二）影响企业信用等级。如果纳税人未按规定申报财务报表或虚假申报财务报表会对企业的信用级别产生直接影响，具体表现如下：

1.直接扣分影响

（1）未按规定期限填报财务报表的，按次计算，每次扣3分，若企业多次逾期或漏报，扣分可能累计，导致总分下降，最终影响信用评价级别。

（2）提供虚假涉税涉费资料、不如实反映或拒绝提供涉税费资料的，扣11分。

若因财务报表未及时报送或虚假申报导致扣分，可能使企业从A级降至B级，甚至更低。

2.信用修复机制

（1）存在未按规定期限填报财务报表行为的，企业可通过及时补救减少影响：3日内纠正修复加3分，3日后至30日内纠正修复加2.4分，30日后90日内纠正修复加1.8分，90日后纠正修复加1.2分。若发现漏报，应尽快补报并申请信用修复。

（2）存在提供虚假涉税涉费资料、不如实反映或拒绝提供涉税费资料行为的，无法通过纠正行为修复加分。

财务会计报表逾期申报、长期异常申报、虚填虚报，这些看似“操作便利”的行为，实则埋藏着巨大的税务风险隐患，因此，请各位纳税人务必按时如实报送财务会计报表。

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条第一款第(一)项，纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料，包括财务会计报表及其说明材料。

（三）《纳税人财务会计报表报送管理办法》第四条，纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

（四）《纳税人财务会计报表报送管理办法》第二十六条，纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

（五）《纳税人财务会计报表报送管理办法》第二十七条，纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

（六）《纳税缴费信用管理办法》第十三条，纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。附件一《纳税缴费信用评价指标和评价方式》中“010103.未按规定期限填报财务报表（按次计算）扣3分”“010506.提供虚假涉税涉费资料，不如实反映或拒绝提供涉税涉费资料的扣11分”。

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