新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
会计新手必看：固定资产涉税处理
财务人员对固定资产都不陌生，今天网校带大家看看固定资产涉税处理，一起看看吧~
财税【2018】54号
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
1.时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间
2.新购进的设备，“新”是指购进时间是新的，购进的固定资产可以是旧的。
具体以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。
2018年新购进的设备，是指设备发票开具在2018年1月1日以后，设备可以是2015年生产的旧设备。
3.设备、器具的范围。文件明示“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”，按照《固定资产分类与代码》的分类，里面主要是对“土地、房屋、构筑物”进行区分，土地等无形资产是不包括在“设备、器具”范围之内的。其它的如经营用豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内。
4.单价，是指固定资产的原始入账价值，不是账面净值。
对增值税一般纳税人来说，可以是购进设备专用发票的金额（不含增值税），对小规模纳税人来说，可以是发票的价税合计。
5.允许：不是必须
6.一次性计入当期成本费用
【案例】2018年6月，某公司购进一台设备，并于当月投入使用，取得增值税专用发票，金额480万，税率16%，税额76.8万元，预计可使用年限为十年，不考虑净残值，（会计上可直接按税法计提折旧没有税务风险，只是会计利润表失真，对会计信息要求不高的企业，可以适用这种简单处理。）请做出相关会计处理。
【解析】
1.购入时
借：固定资产——某设备 480
应交税费，应交增值税进项税额 76.8
贷：银行存款 556.8
2.全额计提折旧
借：成本费用类科目 480
贷：累计折旧 480
3.不存在财税差异，无需纳税调整
2021年畅学卡实操会员套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓
>1500+门课免费学。
>每年200-300场直播，每天学习提升。
>建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学习！
>实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。
>更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。查看更多>>
相关资讯：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号