财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载扫一扫
下载财会备考工具
应用版本:8.1.1
开发者:北京东大正保科技有限公司
应用设计权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

超全企业所得税汇算清缴全套账务处理,吐血整理值得收藏!

来源: 中华会计网校 编辑:yushaungsw 2020/04/24 13:04:02  字体:

根据规定企业每年需要5月31日前,完成企业所得税的汇算清缴工作,所得税的费用按会计准则或会计制度计算,而应交的所得税应按税法规定计算,二者存在差异,今天大家一起来了解一下汇算清缴的账务处理吧!

一、根据汇算清缴的结果,会导致三种情形

(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等,清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;

(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ; 

(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

二、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?

目前,不同企业适用会计准则或制度不同,主要是三类

(1)企业会计准则

(2)小企业会计准则

(3)企业会计制度

【注意】

汇算清缴中,基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于,采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

3SZU7Y0~}I{Q3A_LJTHCG6I

适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理?

(一)盈利企业的账务调整

1、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提“应交企业所得税”

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配——未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的“应交企业所得税'

借:应交税费——应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)

借:应交税费——应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费——应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提“应交企业所得税"

借:以前年度损益调整

贷:应交税费——应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

(二)亏损企业账务调整

1、对于永久性差异

企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2、对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

借:以前年度损益调整——所得税费用

贷:递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整——所得税费用

适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后,“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。

借:应交税费——应交企业所得税

贷:所得税费用

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税

《小企业会计准则》这种处理为了简化核算,采用未来适用法,而不采用追溯重述法。

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

企业应当根据具体情况,选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

1、采用应付税款法核算

(1)补提所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金——应交企业所得税

如果计提多了,就做相反分录。

(2)结转

借:利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

2、采用纳税影响会计法核算

(1)补提所得税大

借:以前年度损益调整(或在贷方)

递延税款(或在贷方)

贷:应交税金应交企业所得税

(2)冲减多提所得税

借:应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)

贷:以前年度损益调整(或在借方)

(3)虽然不补提,也不冲减,但是需要补确认递延税款(包括亏损企业,虽然不交税,但是也可能存在这样的账务调整)

借:递延税款(或在贷方)

贷:以前年度损益调整(或在借方)

(4)不管是哪种情况,都需要将以前年度损益调整结转至利润分配

借:利润分配——未分配利润(或在贷方)

贷:以前年度损益调整(或在借方)

好课推荐

为帮助大家更顺利地进行汇算清缴工作,中华会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训,报名后即可学习核心内容,一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写,限时超值优惠,快来学习吧!点击查看>>

汇算清缴

想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看中华会计网校会计实务频道,点击进入>>

实务学习指南

报税倒计时

距2月报税开始还有 2月纳税申报

能力测评 模拟实训
财税问答 资讯文章
财经法规 实务课程

学习方案

  
  • 37岁零基础转行做会计

    会计新锐学员
  • 四十岁进入国企当财管

    财务主管训练营学员
  • 注会没考过也能进入事务所

    事务所训练营学员
  • 考过中级的无经验小白成功就业

    会计新锐学员

免费试听

限时免费资料

  • 财务表格

  • 纳税申报

  • 成本管理

  • 常用Excel

  • 实务资料库

加入实务学习战队

会计实务

扫码找组织

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - 2021 www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

中华会计网校 中华会计网校

为你推荐 戳此有惊喜哦~ 眼睛 星 星 为你推荐关闭
click_recommend_content_close