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初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：城市维护建设税
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章 营业税法律制度
知识点十一、城市维护建设税
（一）城市维护建设税概述
城市维护建设税是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。
城市维护建设税具有以下两个显著特点：
1.税款专款专用
2.属于附加税
（二）城市维护建设税的纳税人
实际缴纳“三税”的单位和个人。
注意修订内容：从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业、外籍个人征收城市维护建设税。
（三）城市维护建设税的征税范围
城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
（四）城市维护建设税税率——地区差别比例税率
| 1.纳税人所在地区为市区的 | 7% |
| 2.纳税人所在地区为县城、镇的 | 5% |
| 3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的 | 1% |
注意：
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
（五）城市维护建设税的计税依据
纳税人实际缴纳的“三税”税额。
注意：
（1）纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；
（2）纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
（六）城市维护建设税应纳税额的计算
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率
（七）城市维护建设税的征免规定
原则上不单独规定减免条款
1.进口不征，出口不退
2.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
（八）纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
1.纳税义务发生时间
基本上与“三税”纳税义务发生时间一致。
2.纳税地点
纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
3.纳税期限
应比照“三税”的纳税期限；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
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