2011《中级会计实务》第十五章所得税知识点总结一

来源: 正保会计网校编辑： 2011/04/18 11:21:21　字体：大小

　　一、所得税会计的概念

　　（一）所得税会计的概念

　　所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。

　　在实际计算时，应当先在会计利润的基础上，对于会计上与税法上规定的差额部分进行调整，调整后的金额为应纳税所得额，然后再乘以所得税税率，得到企业应交的所得税。

　　分录为：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　对于产生的暂时性差异应当确认递延所得税。

　　原来应付税款法的处理：

　　借：所得税 X

　　贷：应交税费——应交所得税 X

　　（二）纳税影响会计法

　　该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。

　　（三）资产负债表债务法

　　资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

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