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中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练：可抵扣暂时性差异
多项选择题
◎甲公司自2010年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2010年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5 000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2010年年末因上述业务正确的会计处理有（）。
A.无形资产的计税基础为731.25万元
B.形成可抵扣暂时性差异243.75万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1 210.94万元
正确答案：ABCD
正保会计网校答案解析：2010年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12=487.5（万元）
计税基础＝487.5×150%＝731.25（万元）
可抵扣暂时性差异＝731.25－487.5=243.75（万元）
不确认递延所得税资产。
应交所得税＝（5 000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%= 1 210.94（万元）
所得税费用＝1 210.94（万元）。
正保会计网校
2012-3-8
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