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中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练：投资性房地产
单项选择题
◎B公司所得税税率为25%.B公司于2010年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 700万元。则2010年12月31日应确认的递延所得税负债为（）。
A.250万元 B.0
C.237.5万元 D.175万元
正确答案：A
答案解析：投资性房地产的账面价值＝1 700（万元），计税基础=1 000-1 000/20×6=700（万元），账面价值大于计税基础，产生了1 000万元的应纳税暂时性差异， 递延所得税负债＝1 000×25%＝250（万元）。
正保会计网校
2012-3-10
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