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中级会计职称考试《财务管理》强化学习：现金预算
2012会计职称考试《中级财务管理》
第二章 预算管理
第三节 预算编制
强化学习十、主要预算的编制——现金预算
现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。
现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：
期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺
现金余缺＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额
现金余缺－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额
【例】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元，最低现金余额为50000元。W公司现金预算表如表所示。
W公司现金预算表
20××年度 单位：元
| 项 目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全 年 |
| 期初现金余额 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 |
| 经营现金收入 | 475000 | 575000 | 700000 | 675000 | 2425000 |
| 可供支配的现金合计 | 555000 | 655000 | 780000 | 755000 | 2505000 |
| 经营性现金支出 | |||||
| 直接材料采购 | 208800 | 236480 | 271352 | 271256 | 987888 |
| 直接人工支出 | 66000 | 76500 | 88500 | 72000 | 303000 |
| 制造费用 | 25000 | 25000 | 24000 | 19450 | 93450 |
| 销售及管理费用 | 69855 | 69855 | 69855 | 69855 | 279420 |
| 支付流转税 | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 140000 |
| 预交所得税 | 50 000 | 50000 | 50000 | 89440 | 239440 |
| 分配股利 | 250 000 | 250000 | |||
| 资本性现金支出 | 50000 | 40 000 | 70 000 | 80 000 | 240000 |
| 现金支出合计 | 504655 | 532835 | 608707 | 887001 | 2533198 |
| 现金余缺 | 50345 | 122165 | 173293 | -132001 | -28198 |
| 长期借款 | 40 000 | 80000 | 120000 | ||
| 支付利息 | -15345 | -15165 | -13293 | -11999 | -55802 |
| 取得短期借款 | 5000 | 20 000 | 25000 | ||
| 偿还短期借款 | -5000 | -5000 | |||
| 进行短期投资 | （22 000） | （78 000） | -100000 | ||
| 出售短期投资 | 100000 | 100000 | |||
| 期末现金余额 | 80000 | 80 000 | 80000 | 56000 | 56000 |
【例题】（2010年第一大题第1小题）下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A.销售预算 B.材料采购预算
C.现金预算 D.资本支出预算
【正确答案】C
【答案解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。
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